Что такое режим «патентной коробки» для обладателя патента на изобретение и как работает льгота в Новосибирске?
Режим «патентной коробки» — это региональная налоговая льгота для компаний, которые получают доход от предоставления прав на результаты интеллектуальной деятельности по лицензионным договорам. В Новосибирской области такой режим позволяет применять льготную ставку по региональной части налога на прибыль к доходам от лицензирования отдельных объектов ИС, включая изобретения. Сам факт наличия патента недостаточен: ключевое значение имеет именно доход от предоставления права использования разработки.
Для кого предназначен режим
Патентная коробка ориентирована на технологические компании, которые не только владеют патентами или другими объектами ИС, но и коммерциализируют их. Например, компания может передавать партнёрам право использовать запатентованное устройство, способ производства, технологию или иной результат разработки на условиях лицензионного договора.
Режим может быть интересен бизнесу, который:
- владеет патентом на изобретение;
- передаёт права на использование разработки другим компаниям;
- строит лицензионную модель;
- выделяет технологию в отдельный актив;
- создаёт совместные проекты с производителями;
- получает роялти или иные лицензионные платежи.
Если компания просто использует собственный патент в производстве и не предоставляет права третьим лицам, применение льготы нужно оценивать отдельно с учётом конкретной структуры доходов и региональных правил.
Какие объекты могут подпадать под льготу
В рамках режима патентной коробки льготный налоговый режим может применяться к доходам от предоставления прав использования определённых результатов интеллектуальной деятельности. Помимо изобретений, в таких режимах обычно рассматриваются:
- полезные модели;
- промышленные образцы;
- программы для ЭВМ;
- базы данных;
- топологии интегральных микросхем;
- селекционные достижения.
Для этой страницы основной фокус — изобретения. То есть компания должна иметь патент или иной подтверждённый правовой титул на техническое решение и оформлять передачу прав в предусмотренной форме.
Как работает льгота для патента на изобретение
Упрощённо логика выглядит так:
- Компания владеет патентом на изобретение.
- Она заключает лицензионный договор и предоставляет другому лицу право использовать изобретение.
- Компания получает лицензионный доход.
- Такой доход учитывается отдельно от других доходов.
- При соблюдении региональных и налоговых условий к соответствующей части дохода применяется льготная ставка по региональному налогу на прибыль.
Следовательно, льгота связана не со стоимостью патента в учёте и не с любой выручкой компании, а с доходом от разрешённого использования ИС по лицензионной модели.
Почему важен лицензионный договор
Без корректно оформленного договора может быть сложно подтвердить, что доход получен именно от предоставления права на использование изобретения. Договор должен отражать, какой объект передаётся, на каких условиях, на какой срок, для какой территории и каким способом лицензиат вправе использовать разработку.
При подготовке договора важно определить:
- номер патента и описание изобретения;
- объём передаваемых прав;
- вид лицензии;
- территорию и срок действия;
- размер, порядок и основание лицензионных платежей;
- право или запрет на сублицензирование;
- порядок контроля использования технологии;
- последствия нарушения условий договора.
Если технологическое решение передаётся вместе с оборудованием, консультациями, поставками или услугами, нужно разделить лицензионную часть и иные коммерческие условия так, чтобы доходы можно было корректно учитывать.
Зачем нужен раздельный учёт
Для применения льготного режима компании важно отделять доходы от лицензирования ИС от иных поступлений: продажи товаров, работ, услуг, оборудования, консалтинга или обычной хозяйственной деятельности.
Раздельный учёт помогает подтвердить:
- какая сумма получена именно по лицензионным договорам;
- какой объект ИС является основанием дохода;
- какие расходы относятся к созданию, приобретению и поддержанию этого объекта;
- какие доходы не относятся к льготному режиму.
Без понятного учёта компания рискует неправильно применить льготную ставку и столкнуться с вопросами со стороны налогового органа.
Что проверить до применения режима
До использования патентной коробки в Новосибирске компании стоит проверить:
- действует ли патент и принадлежит ли он компании;
- соответствует ли объект ИС условиям режима;
- есть ли реальный лицензионный договор и предусмотрено ли в нём предоставление прав;
- можно ли документально выделить лицензионный доход;
- ведётся ли раздельный учёт;
- соблюдаются ли требования регионального законодательства и налогового учёта;
- не содержит ли бизнес-модель операций, которые требуют дополнительного правового и налогового анализа.
Поскольку режим связан одновременно с правами на ИС, договорами и налогообложением, перед применением льготы важно согласовать патентную, договорную и финансовую части модели.
Коротко по шагам
Режим патентной коробки в Новосибирске может быть интересен обладателю патента на изобретение, если:
- Патент принадлежит компании и действует.
- Компания передаёт право использования изобретения по лицензионному договору.
- Компания получает доход именно от лицензирования, а не только от продажи товаров или услуг.
- Лицензионные доходы учитываются отдельно.
- Документы на патент, договоры и учётная модель позволяют подтвердить связь дохода с объектом ИС.
- Компания предварительно проверила условия применения региональной льготы и налоговые последствия.